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勞務派遣、人力資源服務、勞務外包,別再傻傻分不清楚!

作者:admin 時間:2020-08-14

區別

1.勞務派遣,派的是“人”,由勞務派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同;

2.勞務外包,包的是“活兒”,當然也包了“人”,勞務外包既可以外包給個人,也可以外包給機構;
3.人力資源外包,包的是“人力資源部門職能”。
案例1

1

 
 
 

我公司沒有保安,找保安公司派來了10個保安,按月支付保安公司費用。

以上屬于勞務派遣。
 
 
 
案例2

1

 
 
 

我公司要搬家,找了一家搬家公司來搬,支付了搬家公司1萬元費用。

以上屬于勞務外包。
 
 
 
案例3

1

 
 
 

我公司由于剛剛成立,沒有財務部門和人力資源部門,因此請了一家公司幫著代發工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。

以上屬于人力資源外包。
 
 
 
 

開票稅目方面區別

(一)勞務派遣

現代服務——商務輔助服務——人力資源服務——勞務派遣服務
(二)人力資源外包
現代服務——商務輔助服務——經紀代理服務——人力資源外包服務
(三)勞務外包
稅目由所提供的服務性質來決定。比如:
1.提供建筑勞務外包:建筑服務;
2.提供保潔勞務外包:生活服務;
3.提供運輸勞務外包:運輸服務;
4.提供餐飲服務外包:餐飲服務。
 

勞務派遣稅收政策

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規定:

一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
勞務派遣服務,是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。
 

人力資源外包服務稅收政策

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條第一款規定(原文):

納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

 

勞務派遣及人力資源外包差額扣除規定梳理~(福建稅務)

一、銷售額的確定

 
 

增值稅一般納稅人:

  ▲勞務派遣納稅人可選擇:

  1. 按照一般計稅方法計算繳納增值稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

  2. 按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,適用差額納稅,以【全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金】為銷售額。

  ▲人力資源外包納稅人:

  銷售額為取得的全部價款和價外費用,不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

  (注:即如有收取代為發放的工資和代繳的社保、公積金,則均可差額扣除。)

 
 

增值稅小規模納稅人:

  ▲勞務派遣納稅人可選擇:

  1. 按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

  2.按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,適用差額納稅,以【全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金】為銷售額。

  ▲人力資源外包納稅人:

  銷售額為取得的全部價款和價外費用,不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

  (注:即如有收取代為發放的工資和代繳的社保、公積金,則均可差額扣除。)

二、計稅方法的選擇

 
 

增值稅一般納稅人:

  ▲勞務派遣納稅人可選擇:

  1.一般計稅方法,不可差額計稅。(適用稅率6%)

  2.簡易計稅方法,可差額計稅。(適用征收率5%)

  ▲人力資源外包納稅人:

  1.一般計稅方法,可差額計稅。(適用稅率6%)

  2.簡易計稅方法,可差額計稅。(適用征收率5%)

 
 

增值稅小規模納稅人:

  ▲勞務派遣納稅人可選擇:

  1.不差額計稅。(適用征收率3%)

  2.差額計稅。(適用征收率5%)

  ▲人力資源外包納稅人:

  差額計稅,適用征收率為3%。

三、一般納稅人選擇差額計稅方法發票開具方式

▲勞務派遣納稅人建議選擇:

  文件規定:選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

 
 

  例:A企業為B單位提供勞務派遣服務,收取勞務派遣服務費5000元及代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金15000元,共計20000元(以上均為不含稅金額)。

 

  1.全額開具普通發票。即開具金額為20000元,征收率為5%,稅額為1000元的普通發票。

  2.分別開具增值稅專用發票及普通發票。即開具金額為5000元,征收率為5%,稅額為250元的增值稅專用發票;同時開具金額為15000元,征收率為5%,稅額為750元的普通發票。

  3.通過差額征稅模塊開具增值稅專用發票。即開具金額為20000元,征收率為*號,稅額為250元,備注欄體現“差額征稅”字樣的增值稅專用發票。(使用該種開票方式的納稅人無法通過網上申報校驗,需要到稅務機關前臺窗口申報,不建議選擇。)

  ▲人力資源外包納稅人建議選擇:

  文件規定:向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

 

  選擇一般計稅方法納稅人票面應選擇其適用稅率6%(簡易計稅征收率為5%),發票開具方式與勞務派遣納稅人相同。

四、文件依據:

1

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知 》(財稅〔2016〕47號)

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